토지에 대한 과세

게시 날짜 2016 년 06 월 01 일

마지막 검토 2016 년 06 월 29 일

1. 평가의 구조

고정 자산 평가 기준에 따라 지목별로 정해진 평가 방법에 의해 평가합니다.

● 지목
지목 택지, 논 및 밭 (아울러 농지라고합니다.) 광천지, 지소, 산림, 목장, 원야 및 잡종지를 말합니다. 재산세 평가상의 지목은 등기부상의 지목에 관계없이 그해 1 월 1 일 (부과 기일)의 현황 지목에 따라 다릅니다.

● 지적
지적은 원칙적으로 등기부에 등기 된 지적에 따라 다릅니다.

● 평가액 (가격)
평가액은 고정 자산 평가 기준에 근거 해, 매매 실례 가액을 기준으로 산정 한 정상 매매 가격을 기초로 계산합니다.

지목 별 평가 방법

아 택지의 평가 방법
헤세이 6 년도부터 「택지의 평가액은지가 공시 가격 등의 7 비율 정도로한다. "라고 평가 기준이 마련되고,이 기준에 따라 나가와 정에서는 다음과 같은 평가를 실시하고 있습니다.
(1) 동네를 43 지역 구분으로 분류하고 지역별로 표준 택지를 설정합니다.
(2) 표준 택지에 대해 감정사에 의한 감정의 실시.
(3) 감정가의 7 비율을 각 표준 택지의 평가액으로 결정.
(4) 각 필지에 대해서는 표준 택지와 비교 기준하여 가격을 결정.

이 농지, 산림의 평가 방법
원칙적으로 택지의 경우와 마찬가지로 표준지를 선정하고, 그 표준지의 가격 ... 그 산정의 기초가되는 매매 실례 가액에 택지 전망 지로서의 요소 등이 있으면 그에 상응하는 가액을 공제 한 순 농지 순수 산림으로 가격 ...에 비교 기준 해 평가합니다.
그러나 농지의 전용을받은 농지 등에 대해서는 상황이 유사한 택지 등의 평가액을 기준으로 구한 가격에서 조성비를 공제 한 가액에 의하여 평가합니다.

우 목장, 원야, 잡종지 등의 평가 방법
택지, 농지, 산림의 경우와 마찬가지로, 매매 실례 가액과 인근 토지의 평가액에 근거 등의 방법으로 평가합니다.

2. 주택 용지에 대한 과세 표준의 특례

주택 용지에 대해서는 그 세부담을 특히 경감 할 필요로부터 과세 표준의 특례 조치가 마련되어 있습니다.

○ 주택 용지에는 다음 두 가지가 있습니다.
가. 전용 주택 (오로지 사람의 거주 의용으로 제공하는 가옥)의 부지 용으로 제공되고있는 토지
그 토지의 전부 (주택 바닥 면적의 10 배까지)
나. 병용 주택 (일부를 사람의 거주 의용으로 제공하는 가옥)의 부지 용으로 제공되고있는 토지
그 땅의 면적 (주택 바닥 면적의 10 배까지)에 일정 비율을 곱한 면적에 상당하는 토지

○ 주택 부지 용으로 제공되고있는 토지는 그 주택을 유지하거나 그 효용을 다하기 위해 사용되는 한 획 지역을 말합니다.
따라서 부과 기일 (1 월 1 일)에서 새로운 주택 건설이 예정되어있는 토지와 주택이 건설되고있는 토지는 주택의 부지로는되지 않습니다.

● 주택 용지의 범위
특례 조치의 대상이되는 「주택 용지」의 면적은 주택 부지의 크기에 다음 표에 주택 용지의 비율을 곱하여 계산합니다.

가옥
거주 부분의 비율
주택 용지의 비율
전용 주택
전체 부
1.0
잎 이외의 병용 주택
4 분의 1 이상 2 분의 1 미만
0.5
2 분의 1 이상
1.0
지상 5 층 이상의 내화 건설
준공 물인 병용 주택
4 분의 1 이상 2 분의 1 미만
0.5
2 분의 1 이상 4 분의 3 미만
0.75
4 분의 3 이상
1.0

○ 주택 용지는 면적에 따라 소규모 주택 용지와 기타 주택 용지로 나누어 특례 조치가 적용됩니다.

● 소규모 주택 용지
○ 200m2다음 주택 용지 (200m2를 초과하는 경우에는 주택 1 채 당 200m2까지의 부분)을 소규모 주택 용지라고합니다.
○ 소규모 주택 용지의 과세 표준액은 가격 6 분의 1의 액으로한다 특례 조치가 있습니다.

● 기타 주택 용지
○ 소규모 주택 용지 이외의 주택 용지를 다른 주택 용지라고합니다. 예를 들어 500m2주택 용지 (단독 주택 부지)이면 200m2분이 소규모 주택 용지에서 나머지 300m2분이 기타 주택 용지입니다.
○ 기타 주택 용지의 과세 표준액은 가격 3 분의 1의 액으로한다 특례 조치가 있습니다.

3. 택지의 세액을 구하는 방법

● 주택 용지

1 고정 자산 세액은 다음과 같습니다 묻습니다.

과세 표준액 × 세율 = 세액
(가격 × 1 / 6)
※ 200 평방 미터 이상의 주택 용지는 1 / 3입니다.

2. 그러나 24 연도의 가격에 1 / 6 또는 1 / 3을 곱한 금액 (= 본래의 과세 표준액 B)에 비해 23 연도의 과세 표준액이 낮은 토지는 24 연도의 과세 표준액 다음은이됩니다.

(가) 23 연도 과세 표준액 B 조 90 % 이상인 경우
→ 23 연도 과세 표준액과 동액에 그대로 둡니다.

(이) 23 연도 과세 표준액 B 조 90 % 미만인 경우
→ 23 연도 과세 표준액 + B × 5 %
※ 다만, 상기 (b)에 따라 계산 한 금액이 B의 90 %를 초과하는 경우는 B의 90 %, B의 20 %를 밑도는 경우는 B의 20 %가 24 연도의 과세 표준액이됩니다.

3. 또한, 상기 2 (아)의 조치 특례는 헤세이 24 년도 및 헤세이 25 연도에 한정 한 경과 적 조치이며, 헤세이 26 연도부터 조치 특례는 없습니다.


● 상업지 등의 택지

1 고정 자산 세액은 다음과 같습니다 묻습니다.

과세 표준액 × 세율 = 세액
(가격 × 70 %)
※ 「상업지 등의 택지」란, 주택 용지 이외의 택지 및 농지 이외의 토지 중 평가가 토지와 상황이 유사하다 택지의 평가에 비준하여 결정되는 토지 ( 「택지 비 준 토지 "라고합니다.)의 수를 말합니다.

2. 그러나 24 연도의 가격 24 연도의 가격 A의 70 %에 비해 23 연도의 과세 표준액이 다음의 경우 토지는 24 연도의 과세 표준액은 다음과 같이됩니다.

(가) 23 연도 과세 표준액이 A의 60 % 이상 70 % 이하의 경우
→ 23 연도 과세 표준액과 동액에 그대로 둡니다.

(이) 23 연도 과세 표준액이 A의 60 % 미만인 경우
→ 23 연도 과세 표준액 + A × 5 %


(우) 23 연도 과세 표준액이 A의 70 %를 넘는 경우는 A의 70 %

● 토지에 관한 세부담의 조정 조치를 표시하면 다음과 같이됩니다.


토지에 대한 세부담의 조정 조치

(주) 주택 용지의 조치 특례는 헤세이 24 연도 및 25 연도에 한정 한 경과 적 조치이며, 헤세이 26 연도에서 조치 특례는 없습니다.

문의

총무과 세무 계
TEL: 0268-75-2063
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